Запроваджений з 1 жовтня разом із новим JPK_VAT обов’язок маркування поставок і послуг (GTU) викликає багато сумнівів у платників податків. Вони стосуються як товарів і послуг, які мають бути марковані, так і рахунків-фактур, пов’язаних з ними.
З новим файлом JPK_VAT продавці повинні будуть позначати певні товари та послуги спеціальними цифровими позначеннями. Для окремих товарів надано маркування від «01» до «10», для окремих послуг – від «11» до «13».
Слід підкреслити, що зазначений обов'язок покладатиметься лише на продавців. Покупцям товарів і послуг не потрібно буде вказувати наведені нижче позначення у надісланих файлах JPK_VAT.
Новий файл JPK_VAT, що містить деклараційно-реєстраційну частину, буде обов’язковим для всіх платників податків, зареєстрованих як активні платники ПДВ за періоди з 1 жовтня 2020 року.
Позначення, введені в новій JPK ПДВ разом із декларацією, наприклад, MPP, MK, FP, TP, GTU, застосовуються до всіх документів, наведених у JPK_V7M/JPK_V7K під час її дії. Тому вони застосовуються до:
- рахунки-фактури на придбання, видані до періоду дії нової структури, коли платник податку реалізує право на відрахування протягом періоду її дії,
- коригування рахунків-фактур, виданих до рахунків-фактур, отриманих до впровадження JPK_V7M/JPK_V7K.
Важливо, що символи GTU слід використовувати для позначення коригувального рахунку-фактури лише у випадку виправлення щодо товарів/послуг, які охоплені символами GTU. Це означає, що навіть якщо оригінальна накладна містила товари/послуги, на які нанесено маркування GTU, але виправлення їх не стосується, виправна накладна не повинна бути позначена таким чином.
Позначення GTU також застосовуються до:
- авансові рахунки,
- рахунки-фактури з позначкою «ФП», виписані до квитанцій для платників податків,
- вживані товари, для яких потрібне використання цих кодів,
- послуги з перевиставлення рахунків (якщо в наданні послуг бере участь платник податків, який діє від свого імені, але за дорученням третьої особи, передбачається, що платник податків сам отримував та надавав ці послуги),
- експорт або постачання всередині Співтовариства (операції з ПДВ 0%), наприклад паливо, експорт послуг, наприклад нематеріальних,
- Рахунки-фактури єдиного цільового ваучера (SPV), які стосуються товарів або послуг, на які поширюються коди GTU.
Якщо в рахунку-фактурі є кілька позицій, кожна з яких кваліфікується для різних GTU, або одна позиція відповідає вимогам для кількох GTU, ви можете використовувати кілька позначок GTU для одного рахунку-фактури, не розділяючи його на кілька записів.
Позначення GTU не поширюються на:
- сукупна інформація про продажі, не підтверджена рахунками-фактурами (також у ситуації, коли лише одна така передача відбулася за певний період),
- покупки, які призводять до записів на стороні продажу у платника податку - покупця (наприклад, WNT або імпорт послуг),
- коригування бази оподаткування та вихідного податку, здійснене відповідно до ст. 89а сек. 1 і 4 uptu,
- зведені відомості про продажі, зареєстровані в касі.
Виправлення помилкового маркування GTU Якщо, незважаючи на належно оформлену накладну, у записах були допущені помилки, виправлення неправильного маркування GTU можна здійснити двома альтернативними способами. Автор:
- повна заміна неправильного запису на правильний - цей метод є кращим, коли виправлення відбувається перед надсиланням оригінального файлу, який містить помилку,
- залишаючи неправильний запис і додаючи ще два, тобто: перший з ідентичними даними (включаючи неправильне маркування GTU) і реверсом біля даних про кількість у полях «К», а другий містить правильні записи, включаючи маркування GTU .
Таким чином можна виправити помилку в проводці накладної, незалежно від того, скільки відміток GTU було зроблено помилково. У разі зміни, яка не стосується частини декларації, достатньо виправити саму реєстраційну частину.
