З 17 січня 2023 року діють нові тарифи обліку пробігу транспортних засобів, тобто т.зв. пробіг. Внаслідок інфляції та подорожчання пального, що сприяло збільшенню витрат на експлуатацію транспортних засобів, ми маємо нові тарифи. Вони були введені через 15 років - попередні тарифи діяли з 2007 року. Тариф за 2024 кілометри не змінився з минулого року - перевірте поточний тариф.

Пробіг - що це?

Облік пробігу транспортних засобів, широко відомий як пробіг, є реєстром витрат, понесених у зв’язку з використанням транспортних засобів у господарській діяльності. Вони зобов'язані вести такий реєстр підприємці, які хочуть отримати вигоду від відрахування витрат 100% від використання службового автомобіля. Вони також можуть пробігти кілометр працівники, які використовують приватний автомобіль у службових цілях. Проте плата за пробіг поширюється не лише на легкові автомобілі, а й на мотоцикли та мопеди не належить роботодавцю. Проте вантажівки (загальною масою понад 3,5 тонни), які зазвичай використовуються у службових цілях, звільняються від пробігу. 

Пробіг для підприємця – коли його потрібно запускати?

Законом від 23 жовтня 2018 року про внесення змін до Закону України «Про податок на доходи фізичних осіб», Закону України «Про податок на прибуток підприємств» та деяких інших законів скасовано обов’язкове збереження кілометражу для оподаткування податком на прибуток – це стосується підприємців, які використовують приватний легковий автомобіль і хочуть включити витрати, пов’язані з його функціонуванням, у витрати своєї компанії. Використання приватного автомобіля у службових цілях у 2024 році не потребує оформлення відомостей про пробіг транспортного засобу, і платник податку може врегулювати 20% експлуатаційні витрати – незалежно від кількості кілометрів, пройдених у справах.

У цьому випадку ситуація інша службові легкові автомобілі, які становлять основні засоби або використовуються на умовах лізингу, оренди чи оренди. У такій ситуації відлік Вартість 100% пов'язані з використанням службового автомобіля, необхідно вести облік пробігу. Підприємець, який не веде такого реєстру, може віднести його лише до оподатковуваних витрат 75% експлуатаційні витрати.

Пробіг 2024 – яка поточна норма?

Норму пробігу за 2024 рік змінено наказом Міністра інфраструктури від 22 грудня 2022 року про внесення змін до Положення про умови визначення та порядок відшкодування вартості використання у службових цілях легкових автомобілів, мотоциклів і мопедів, що не належать роботодавцю. . 

Нова ставка за км (2024) діє з 17 січня 2023 року і становить:

  • 0,89 злотих – легковий автомобіль з об’ємом двигуна до 900 см3,
  • 1,15 злотих – легковий автомобіль з об’ємом двигуна понад 900 см3,
  • 0,69 злотих - мотоцикл,
  • 0,42 злотих – мопед.

Як розрахувати висоту пробігу? 

Використання приватного автомобіля в службових цілях передбачає можливість отримання від роботодавця відшкодування експлуатаційних витрат. Працівник може претендувати на відшкодування витрат у багатьох ситуаціях, наприклад, коли він їде на власному автомобілі на зустріч з клієнтом або у відрядження. 

Ставка за кілометр (приватне авто) у 2024 році потребує деяких розрахунків. Ну і роботодавець зобов'язаний його повернути сума пройдених кілометрів, помножена на тариф за 1 км. Повернена сума становить неоподатковувані витрати особи, яка веде бізнес. Варто зазначити, що підприємець може встановити вищі ставки за км, ніж передбачає норматив. 

приклад 1: Відповідно до договору найнятий працівник використовує для службових потреб власний автомобіль. У січні працівник проїхав 600 км, які зарахував до свого пробігу. Об'єм двигуна 1600 см3. У 2024 році застосовується нормативна ставка за кілометр, яка для транспортних засобів з об’ємом двигуна понад 900 см3 становить 1,15 злотих/км.

600 км х 1,15 злотих/км = 690 злотих – підприємець поверне цю суму працівнику та зарахує до складу витрат, що не підлягають оподаткуванню.

приклад 2: Відповідно до договору працівник використовує власний автомобіль для службових потреб. У січні він проїхав 600 км, які зарахував до свого пробігу. Об'єм двигуна 1600 см3. Незважаючи на те, що законодавча ставка за км у 2024 році для транспортних засобів з об’ємом двигуна понад 900 см3 становить 1,15 злотих/км, роботодавець встановив іншу (вищу) ставку 1,30 злотих/км.

600 км х 1,30 злотих/км = 780 злотих – роботодавець повертає цю суму працівнику, але може включити лише кількість пройдених кілометрів, помножену на встановлену законом ставку (1,15 злотих/км), тобто 690 злотих, як витрати, що не підлягають оподаткуванню. Нагадування 90 злотих не можуть бути включені до витрат. 

Kilometrówka – бухгалтерські послуги для підприємців

Облік пробігу транспортних засобів є одним із реєстрів, які деякі підприємці повинні вести. Відкрити прибуткову бухгалтерію в межах бухгалтерські послуги веде не тільки книгу доходів і витрат або бухгалтерські книги, а й необхідні реєстри, в тому числі ПДВ, облік основних засобів та облік пробігу автомобіля. З нами ви можете скоротити формальності до мінімуму та отримати професійні послуги Консультаційні послуги не виходячи з дому - ми працюємо за адресою 100% онлайн, і наша пропозиція адресована невеликим компаніям, приватним підприємцям і людям, які працюють за контрактами B2B. Запрошуємо до співпраці! 

FAQ

Скільки був пробіг до зміни в 2023 році?

З 2007 року ставка за км була:

  • 0,5214 злотих – легковий автомобіль з об’ємом двигуна до 900 см3,
  • 0,8358 злотих – легковий автомобіль з об’ємом двигуна понад 900 см3,
  • 0,2302 злотих - мотоцикл,
  • 0,1382 злотих – мопед.

Що повинен містити звіт про пробіг?

Пробіг в 2024 році повинен включати:

  • реєстраційний номер автомобіля,
  • дата початку та закінчення ведення реєстру,
  • показання лічильника на дату початку ведення реєстру,
  • показання лічильника в кінці кожного розрахункового періоду,
  • показання лічильника на дату заповнення реєстру.
  • запис кожної особи, яка керує транспортним засобом, із зазначенням дати та мети поїздки, опису маршруту, кількості кілометрів та даних водія,
  • кількість пройдених кілометрів на кінець кожного розрахункового періоду та на дату заповнення реєстру.

Чи повинен підприємець, який використовує власне авто, вести облік пробігу?

НІ. Законом від 23 жовтня 2018 року скасовано обов’язок ведення обліку пробігу для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб. Наразі існує фіксований ліміт витрат, пов’язаних із використанням приватного автомобіля для службових цілей, який становить 20% витрат компанії, наприклад, на придбання пального, масла або страхування цивільної відповідальності перед третіми особами та кондиціонера.